El IRPF y los ingresos obtenidos por el alquiler de habitaciones o inmuebles mediante anuncios por internet u otros medios


         Airbn y otros en el punto de mira

Cada vez son más quienes utilizan Internet como una nueva fuente de obtener ingresos por sus inmuebles ofertando el alquiler de habitaciones o apartamentos enteros o una partes de los mismos a turistas o nacionales.
Independientemente de que pueda ser una actividad ilegal por no cumplir la normativa de regulación del sector turístico, de cara a Hacienda la cosa esta clara.

Hay que declarar los rendimientos obtenidos en el IRPF si el arrendador es persona física y en el Impuesto de Sociedades del arrendador , si fuera una persona jurídica.
Estos rendimientos no disfrutan de ninguna reducción por que la reducción únicamente es aplicable cuando el alquiler de la vivienda cubra la necesidad de vivienda permanente del arrendatario.
Otro punto a tener en cuenta es que en algunas operaciones se está realizando un subarriendo de la vivienda arrendada ( cuando no es el propietario)el subarrendamiento de vivienda debe de estar consentido por el arrendador y en muchos casos no lo está.
Hacienda persigue a las plataformas de alquiler de viviendas para identificar a los arrendadores  y según la orden publicada en el BOE las plataformas están obligadas a enviar datos a partir del 1 enero de 2019, no obstante a día de hoy Hacienda ya dispone de información de estas actividades que ha obtenido por medios propios.

IMPORTANTE a tener en cuenta  Consulta Vinculante D.G.T. de 17 de abril de 2007

Cada caso conviene estudiarlo detenidamente por lo que aconsejamos a quienes obtienen ingresos por estos medios ,que consulte con su asesor fiscal para evitar males mayores.


El Impuesto sobre el Patrimonio en Cataluña


Los residentes en Cataluña durante el ejercicio 2017 que han  tenido valores patrimoniales de un importe igual o superior a los 500.000 € brutos están obligados a declarar el Impuesto sobre Patrimonio y presentar su Declaración  en el mismo plazo que el IRPF.

De forma general, el Impuesto sobre el Patrimonio grava las rentas patrimoniales que superan los 700.000 € durante el ejercicio 2017. Sin embargo, en función del lugar de residencia del contribuyente se aplican excepciones. Cataluña es una de las excepciones.


El Impuesto sobre el Patrimonio está directamente recaudado por los gobiernos autonómicos de las Comunidades Autónomas (CCAA) y éstas tienen la potestad para variar el límite exento, e incluso para aplicar bonificaciones en cuota de hasta un 100%.

En el caso de Cataluña se ha reducido el límite exento de tributación del Impuesto sobre el Patrimonio a 500.000 € brutos anuales. Al reducir el importe, son más los contribuyentes que están obligados a presentar el Impuesto sobre el Patrimonio. En el caso de la Comunidad de Madrid  por ejemplo, el gobierno autonómico ofrece un 100% de bonificaciones en cuota, reduciendo a cero el número de contribuyentes del impuesto

Consulte con su asesor

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IRPF -IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO EJERCICIO 2017

Desde el pasado día 4 de abril se ha iniciado el periodo de declaración del Impuesto sobre la renta de las Personas Físicas y también el Impuesto sobre el Patrimonio del ejercicio 2017.
Este año, el plazo finaliza el próximo día 2 de julio tanto para las declaraciones positiva como las negativa o con derecho a devolución.
En nuestro despacho como ya es habitual atendemos previa reserva de hora 93.379.57.04 desde el día 2 de mayo hasta el 28 de junio.
Si no ha recibido la información fiscal de la AEAT y desea que gestionemos su obtención, indíquenoslo cuando llame para reserva hora para su visita.
A continuación detallamos, la documentación que deberá aportar el día de su visita:



DOCUMENTACION MINIMA NECESARIA PARA SU CORRECTA CONFECCIÓN

1   D.N.I. ó NIE del declarante, su conyugué e hijos. Imprescindible aportar
2.- En el caso de  una personas por minusvalía o invalidez : Documentación relativa a
ello.(certificado Generalitat indicando grado % y RESOLUCIÓN INSS )
3.- Titulo de Familia numerosa
Importante Si no ha realizado la declaración de IRPF del ejercicio anterior ( 2016) es este despacho, deberá aportar original de la declaración presentada, o la última paralela recibida.
a) TRABAJO .- Certificado/s de los salarios percibidos en 2017.-Idem retribuciones en especie.(Deberán solicitarse al pagador (Empresa) ídem pensionistas y perceptores desempleo.
b) FINCAS URBANAS.- Recibos de contribución ( IBI) satisfechos en 2017, las que no tributen aportar escrituras, de las que se perciban alquileres,los totales cobrados en 2017 y gastos habidos. Herencias recibidas durante 2017 aportar escritura aceptación.
c) FINCAS RUSTICAS .- Ídem que las urbanas.
d) CUENTAS BANCARIAS.- Certificado  de los rendimientos percibidos en 2017  - Deberá solicitarlo al banco o Caja de Ahorros. Él certificado deberá contener información sobre saldos 31 diciembre 2017 y saldo medio- Indicar al Banco que necesita esta información.
e) ACCIONES.- Con cotización en bolsa.- Solicitar certificados al Banco o Caja de Ahorros. Es imprescindible valoración cartera  diciembre 2017. En caso de venta, es imprescindible la fecha e importe de la compra.
f)  ACCIONES.-  No cotizan en bolsa.- Solicitar a la Sociedad, certificado especificando valoración acciones/participaciones según norma Impuesto Patrimonio, indicando  número de acciones/participaciones que se posean y rendimientos percibidos en 2017.En caso de venta, es imprescindible la fecha e importe de la suscripción/compra
g) OTROS VALORES MOBILIARIOS.- ( Letras del Tesoro,Bonos,Pagarés,etc..) aportar certificado de valoración y rendimientos percibidos en 2017 (Deberá solicitarse al Banco o entidad financiera ).
h) EMPRESARIOS PROFESIONALES,ARTISTAS.-
Estimación Directa o E. Coeficientes : Aportar CUENTA EXPLOTACIÓN (resumen ingresos,compras,gastos)  y cartas de pagos a cuenta trimestrales efectuadas durante 2017 ( E.O. modelo 130 “hojas blancas” )
Módulos:  cartas de pago a cuenta trimestrales efectuados durante 2017  y datos definitivos composición módulo 2017.
i) INVERSIONES.-   Títulos de propiedad y justificantes de las realizadas en 2017.
j) DEUDAS.-  Indicar las existentes a 31-12-2017.
      k) SEGUROS.- cobrados en 2017 ,aportar pólizas y certificado liquidación que le habrá
                           facilitado la compañía( si no la ha recibido deberá solicitarlo )

****RECUERDE QUE DEBE COMENTARNOS SI HAY DEVOLUCION CLAUSULA SUELO,U OTRAS AYUDAS RECIBIDAS DURANTE 2017 y POSIBLE COMPRA  ACCIONES BCO.POPULAR***********
Si existe algún tipo de ingreso o gasto no referenciado anteriormente ,aporte todos los justificantes el día de su visita a los efectos de analizar su posible aplicación.

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16 Preguntas frecuentes que se hace el trabajador autónomo


1. ¿El autónomo tiene derecho a paro? 
La única posibilidad con la que cuenta el trabajador autónomo para cobrar una prestación en el caso de tener que cerrar el negocio, es haber cotizado previamente  por la prestación por cese de actividad. Esta prestación que solo es obligatoria para los trabajadores autónomos económicamente dependientes (TRADE) entró en vigor en Noviembre de 2010 y va ligada a la prestación por contingencias profesionales. El coste de la prestación por cese de actividad asciende al 2,2% de la base de cotización aunque a dicho importe habrá que añadirle la cuota correspondiente por tener cubiertas las contingencias profesionales desde el primer día de baja y que dependerá del riesgo de la actividad económica desempeñada. La cotización mínima para tener derecho a la  prestación será de 12 meses y además habrá que justificar  que el cierre se ha producido por causas involuntarias acreditando alguno de los supuestos estipulados en él la ley 32/2010 que   regula la prestación y que son los siguientes:

Por la concurrencia de motivos económicos, técnicos, productivos u organizativos determinantes de la inviabilidad de proseguir la actividad económica o profesional. 
Por fuerza mayor.
Por pérdida de la licencia administrativa.
En caso de ser víctima de  violencia de género.
Por divorcio o acuerdo de separación matrimonial, mediante la correspondiente resolución judicial.

En cambio en el caso de los trabajadores autónomos económicamente dependientes (TRADE) será suficiente que acrediten la terminación de la duración convenida en el contrato o conclusión de la obra o servicio.

2. ¿Cómo tributan los rendimientos obtenidos por un autónomo?
Los rendimientos derivados de la actividad empresarial del empresariado autónomo tributarán por IRPF en estimación directa o en estimación objetiva, conocida como “módulos”, dependiendo de la actividad económica del negocio y de la elección del negocio. En el caso de tributación por estimación directa una vez cuantificados y obtenida la base imponible se le aplicará el tipo de gravamen establecido en el Impuesto sobre la Renta y en el caso de tributar por módulos se tributará por un  importe establecido independientemente de los rendimientos del negocio, ya que en esté régimen se tributa por ciertos parámetros relacionados con la actividad desarrollada como: número de metros del local, ubicación, número de trabajadores, etc. La tributación por módulos solo será posible en aquellas actividades económicas que estén expresamente señaladas en la orden anual del Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas y siempre que no se rebasen los límites establecidos de rendimientos dependiendo de cada actividad concreta. 

3. ¿Es más favorable, en cuanto a la tributación, constituirse como autónomo o como sociedad mercantil?
Teniendo en cuenta que en el IRPF, a no ser por estimación objetiva, la manera de determinar la base es muy similar a la del Impuesto sobre Sociedades, la principal diferencia radica en el tipo de gravamen a aplicar. En el IRPF, el tipo es progresivo mientras que en  IS es proporcional, por lo que existe un importe de base imponible que una vez superado compensará constituirse como sociedad mercantil.

4. ¿Una persona sola puede constituir una Sociedad Limitada?
Sí, es posible. Es lo que se denomina Sociedad Limitada Unipersonal (S.L.U.), que cuenta con las mismas características que la Sociedad Limitada.
Además  de  la  modalidad  de  S.L.U.  una  sola  persona  podría  constituir  una  empresa  bajo  la denominación de Sociedad Limitada Nueva Empresa (S.L.N.E.). En este caso, la nueva empresa está pensada para proyectos empresariales más pequeños. Bajo esta forma puedes constituir tu empresa con plenas garantías jurídicas en un plazo de 48 horas.

 5. ¿Cuál es la base de cotización para los trabajadores autónomos?
En el régimen de trabajadores autónomos de la Seguridad Social, la base de cotización será la elegida por el trabajador o trabajadora entre la base mínima y máxima que le corresponda.

Durante el año 2018, la base elegida se situaría entre una base mínima de cotización de 919,80 euros mensuales y una base máxima de cotización de 3.751,20 euros mensuales.

6. ¿Se puede cambiar la base de cotización?  ¿Esto influye en la pensión por jubilación?
Si, las personas que coticen en el régimen de autónomos pueden elegir libremente su base de cotización,  siempre  teniendo  en  cuenta  los  límites  establecidos.  Para  el  cálculo  da  pensión  por jubilación, hasta el año 2012 se tienen en cuenta las cotizaciones de los últimos 15 años , a partir del año 2013 y hasta el 2023 dicho periodo de cómputo irá aumentando progresivamente hasta los 25 años.

7. ¿Qué percepciones recibiré en caso de baja o incapacidad temporal?
La  cuantía  se  obtendrá  aplicando  los  siguientes  porcentajes  a  la  base reguladora.
Si deriva de enfermedad común o accidente no laboral:
El 60%, que se abonará desde el día cuarto al vigésimo de baja, ambos inclusive.
El 75%, que se abonará a partir del día vigésimo primero.

Si  deriva  de  accidente  de  trabajo  o  enfermedad  profesional,  se  abonará  el  75%  de  la  base reguladora desde el día siguiente al de la baja, siempre y cuando la persona interesada optase por la cobertura por contingencias profesionales que además va ligada a la nueva Prestación por cese de actividad.
La base reguladora se obtendrá dividiendo el importe de la base de cotización del trabajador, en el mes anterior al de la fecha de iniciación de la incapacidad, por el número de días a los que dicha cotización se refiere (en caso de tener un salario mensual el divisor será 30).
Hay que tener en cuenta que una incapacidad temporal no interrumpe la obligación de cotizar, por lo que habrá que seguir haciendo frente a las cuotas de la Seguridad Social.

8. ¿Tengo que seguir cotizando durante la incapacidad temporal?
Sí. La obligación de cotizar no se interrumpe por la baja temporal. Si bien existe la posibilidad de  solicitar  un  aplazamiento  del  pago  durante  el  periodo  de  incapacidad.  Se  podrá  pedir  este aplazamiento si se supera el  mes  de baja y no se tienen deudas con la Seguridad Social.

9. ¿Tengo que cotizar por la persona que me sustituye durante una baja?
Sí. Si se contrata a una persona para seguir con la actividad, nace la obligación de cotizar por ella. Y como la actividad no se paraliza, el autónomo o autónoma no podrá pedir aplazamiento de los pagos de la cotización.

10. ¿Es posible cotizar simultáneamente en el régimen general y en el régimen de autónomos?
Sí.  Si  un  trabajador  o  trabajadora  por  cuenta  ajena  realiza  simultáneamente  actividades  que dan lugar a cotización en distintos regímenes deberá darse de alta y cotizar en los mismos. Esto no implica que pueda contabilizarse como doble el tiempo cotizado simultáneamente. Aunque sí que tendrá efectos para la jubilación, ya que cotizando simultáneamente por dos actividades el periodo mínimo exigido, se tendrá derecho a dos pensiones de jubilación.

11.  ¿Es posible cotizar por horas a la Seguridad Social en el régimen de autónomos?
No. En este régimen existe la obligación de cotizar por la jornada completa aun que se trabaje tan sólo unas horas o unos días al mes.

12.  ¿Cuál es el contenido mínimo que tiene que tener una factura para ser válida a efectos del IVA?
Los contenidos mínimos que se deben especificar en la factura son:

Número. Las facturas deben estar numeradas y seguir un orden.
Fecha en la que se emite la factura.
Nombre y Apellidos o la denominación de quien la emite y de quien la recibe. Se tiene que   reflejar quien él el que vende el bien o servicio y quien lo compra.
NIF (número de identificación fiscal) del que emite la factura.
Domicilio del expedidor y del destinatario (sólo sí la emite una sociedad mercantil)
Descripción de las operaciones. Se deben incluir todos los datos necesarios sobre la venta, de modo que se pueda identificar el tipo de IVA (21%, 10% o 4% ) que se debe aplicar. Dentro de la descripción siempre se ha poner el precio del producto.
La cuantía a la que asciende el IVA, que debe figurar por separado.

13.  ¿Durante cuánto tiempo existe el derecho a deducir el IVA?
Cuatro años. Durante ese tiempo se puede incorporar una factura existente a cualquier liquidación que se realice. Por ejemplo, se puede incorporar a la última liquidación una factura que se perdiera hace dos años y que se encontró en la actualidad. En este sentido, hay que tener en cuenta que para poder deducir el IVA de una factura esta debe estar recogida en los libros. Si se encontrara una factura perdida, se debería registrar antes de deducirla.

14. ¿Cuánto tiempo hay que cotizar para cobrar la maternidad?
Los días que hay que cotizar para acceder a la maternidad dependen de la edad:
Menores de 21 años,  no se exige cotización.
Entre 21 y 26 años, 90 días dentro de los últimos 7 años, o 180 días cotizados en toda la vida laboral.
Para las mayores de 26 años, se exigen 180 días dentro de los últimos años o 360 días en toda la vida laboral. 

15.  ¿A qué edad se puede jubilar un Autónomo?
Hasta el año 2012 la edad ordinaria de jubilación era a  los 65 años. A partir del año 2013 y hasta el año 2027 dicha edad va aumentando progresivamente hasta los 67 años, de forma que por ejemplo en el año 2013, dicha edad queda fijada en 65 años y un mes. También  se puede jubilar anticipadamente, aunque con penalizaciones, a partir de los 60 años si cumple condiciones:
Haber cotizado por lo menos un día antes de 01/01/1967.
De  toda  su  vida  laboral  un  25%  como  mínimo  debe  ser  en  un  dos Régimen  distinto  al  del trabajador autónomo.

Además otra de las novedades de la reforma de las pensiones de jubilación aprobada en 2011 es la posibilidad del trabajador autónomo de a partir de año 2013 solicitar la jubilación anticipada a partir de los 63 años, con la respectiva penalización siempre que haya cotizado al menos durante 35 años.

16.  Si realizo varias actividades económicas y por una de ellas estoy obligado a tributar en estimación directa, ¿qué pasa con las demás?
Si realizas varias actividades económicas y si en una de ellas estás obligado a emplear la estimación directa  (IRPF)  o  en  el  régimen  general  (IVA),  las  otras  actividades  pasarán  automáticamente  al mismo régimen de IRPF o IVA. 
Es decir, por poner un ejemplo, un trabajador autónomo  no puede tributar en una actividad en estimación directa y a la vez en otra actividad distinta, en  estimación objetiva o módulos.

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IPREM 2018

¿Qué es el IPREM?
El Indicador Público de Renta de Efectos Múltiples (IPREM) es un índice empleado en España como referencia para la concesión de ayudas, subvenciones o el subsidio de desempleo. Nació en 2004 para sustituir al Salario Mínimo Interprofesional como referencia para estas ayudas.
El IPREM se publica anualmente a través de la Ley de Presupuestos
El IPREM permanecerá congelado al menos durante el inicio del año 2018. En el último Consejo de Ministros del año 2017 se actualizó el salario mínimo con una subida del 4%, pero no se hizo ninguna mención al IPREM con lo que este permanecerá congelado al menos hasta que se presenten los Presupuestos Generales del Estado. Los valores para 2018 quedan así fijados en:
  • IPREM diario: 17,93 euros/día
  • IPREM mensual: 537,84 euros/mes
  • IPREM anual (12 pagas): 6.454,03 euros/año
  • IPREM anual (14 pagas): 7.519,59 euros/año
El pasado año 2017 tuvimos que esperar hasta el mes de Junio para conocer la subida del IPREM fijado por los PGE. En esta ocasión la situación política en torno a Cataluña nos invita a pensar en que la presentación de los Presupuestos pueda volver a retrasarse algunos meses.

No ha sucedido lo mismo con el salario mínimo, el cual se revalorizará en un 4%, y de forma colateral provocará que el requisito de acceso a ayudas determinadas por el IPREM sea aún más estricto. Si a esto le sumamos el anunciado preacuerdo para volver a incrementar de forma importante el salario mínimo en 2019 y 2020 tendremos que pensar en una inevitable actualización del IPREM en los próximos meses.

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Tipos impositivos en el IVA


Hacer clic aqui para ver cuadro de TIPOS IMPOSITIVOS EN EL IVA >

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COMPARATIVA DEL SMI EN EUROPA


País SMI mes (12 PAGAS)

Luxemburgo 1.925,75 €
Bélgica 1.562,60 €
Holanda 1.561,80 €
 Irlanda 1.551,85 €
Francia 1.480,30 €
 España 858,55 €
Grecia 683,80 €
Portugal 649,80 €
 Polonia 420,50 €
Rumanía 300,50 €
Serbia 300,00 €
Bulgaria 285,75 €


Enero 2018