OBLIGACIONES FORMALES EN EL DEBER DE EXPEDIR Y ENTREGAR FACTURA


Como modificaciones más relevantes, de aplicación a partir del 1 de enero de 2013,  podemos señalar que ya no será necesario emitir facturas en determinadas prestaciones de servicios financieros y de seguros; que se regulan dos tipos de facturas, la completa u ordinaria y la factura simplificada, sustituyendo ésta última a los tiques; y que también se da un impulso al uso de la facturación electrónica otorgándole un trato similar al que se le da a la factura en papel. 


A continuación resumimos los principales cambios regulados en esta norma. 
1.        Obligación de expedir factura 
Se aclara que la obligación de expedir factura se ajustará a las normas establecidas en este Reglamento en los siguientes supuestos: 
ü  A las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas en el territorio de aplicación del Impuesto, salvo que: 
·         El proveedor del bien o el prestador del servicio no se encuentren establecidos en el dicho territorio o que 
·         El sujeto pasivo del Impuesto sea el destinatario para quien se realiza la operación sujeta al mismo y la factura no sea expedida por este último, por tener acuerdo con el sujeto pasivo para expedir facturas. 
ü  Cuando el proveedor o prestador se encuentre establecido en el territorio de aplicación del Impuesto o tenga en el mismo un establecimiento permanente, a partir del cual se efectúa la entrega de bienes o la prestación de servicios, y dicha entrega o prestación no se entienda realizada en el territorio de aplicación del Impuesto, en los siguientes supuestos: 
·         Cuando la operación esté sujeta en otro Estado miembro, el sujeto pasivo sea el destinatario para quien se realice la operación y la factura no sea materialmente expedida por este último en nombre y por cuenta del proveedor del bien o prestador del servicio. 
·         Cuando la operación se entienda realizada fuera de la Comunidad. 
2.        Excepción a la obligación de emitir factura

A partir del 1 de enero de 2013 no habrá que emitir factura por las prestaciones de servicios exentas correspondientes a servicios financieros o de seguros, salvo que se entiendan realizadas en el territorio de aplicación del Impuesto o en otro Estado miembro de la UE y se encuentren sujetas y no exentas. 
3.        Clases de facturas 
A partir del 1 de enero de 2013 coexistirán dos tipos de facturas: la completa u ordinaria y la simplificada, que sustituye a los tiques o documentos sustitutivos. 
ü  Podrá emitirse factura simplificada cuando: 
·         El importe no exceda de 400 €, IVA incluido, ó 3.000 € cuando se trate de supuestos en los que se podía emitir tique o documento sustitutivo:
a)    Ventas al por menor, incluso las realizadas por fabricantes o elaboradores de los productos entregados.
b)   Ventas o servicios en ambulancia.
c)    Ventas o servicios a domicilio del consumidor.
d)    Transporte de personas y sus equipajes.
e)    Servicios de hostelería y restauración prestados por restaurantes, bares, cafeterías, horchaterías, chocolaterías y establecimientos similares, así como el  suministro de bebidas o comidas para  consumir en el acto.
f)     Servicios prestados por salas de baile y discotecas.
g)    Servicios de telefónicos prestadop mediante la utilización de cabinas telefónicas de uso público, así como mediante tarjetas que no permitan la identificación del portador.
h)    Servicios de peluquería y los prestados por institutos de belleza.
i)     Utilización de instalaciones deportivas.
j)     Revelado de fotografías y servicios prestados por estudios fotográficos.
k)    Aparcamiento y estacionamiento de vehículos.
l)     Alquiler de películas.
m)  Servicios de tintorería y lavandería.
n)    Utilización de autopistas de peaje.


·         La Agencia Estatal de Administración Tributaria podrá autorizar la expedición de facturas simplificadas en aquellos casos en que las prácticas comerciales o administrativas del sector de la actividad, o las condiciones técnicas de expedición de las facturas, dificulten particularmente la inclusión en las mismas de la totalidad de los datos o de los requisitos exigidos. 
·         Cuando deba expedirse factura rectificativa. 
ü  No podrá emitirse factura simplificada cuando se realicen: 
·         Entregas de bienes exentas con destino a otro Estado miembro, reguladas en el artículo 25 de la Ley del Impuesto. 
·         Entregas de bienes a las que se refiere el artículo 68.Tres y Cinco de la Ley del Impuesto cuando se entiendan realizadas en el territorio de aplicación del Impuesto. 
·         Entregas de bienes o prestaciones de servicios que se entiendan realizadas en el territorio de aplicación del Impuesto cuando: 
o   El proveedor del bien o prestador del servicio no se encuentre establecido en el citado territorio o cuando
o   El sujeto pasivo del Impuesto sea el destinatario para quien se realice la operación sujeta al mismo y la factura sea expedida por este último. 
·         Cuando el proveedor se encuentre establecido en el territorio de aplicación del Impuesto o tenga un establecimiento permanente a partir del cual se efectúa la operación y, además, se sitúe fuera del territorio de aplicación del Impuesto cuando la operación esté sujeta en otro Estado miembro y el sujeto pasivo sea el destinatario y este no expida la factura por no estar autorizado o la operación se entienda realizada fuera de la UE. 
ü  Sustitución de tiques o documentos sustitutivos por facturas: a partir del día 1 de enero de 2013 podrán ser objeto de sustitución o canje los tiques o documentos sustitutivos respecto de las operaciones en las que el destinatario sea un empresario o profesional, que actúe como tal, así como en cualquier otra operación en la que el destinatario exija la factura para el ejercicio de cualquier derecho de naturaleza tributaria. 
o   La sustitución o el canje podrá realizarse dentro del plazo de los cuatro años siguientes a la fecha de devengo de las operaciones documentadas en los mismos.

o   La factura que se expida en dichos supuestos no tendrá la consideración de factura rectificativa. 
4.        Contenido de las facturas 
ü  Factura completa: a partir del 1 de enero de 2013 se exige la consignación del domicilio del destinatario cuando éste es persona física y, además, se establecen menciones que deben incluirse en determinados casos. A continuación enumeramos los datos a consignar: 
·         Número y, en su caso, serie. 
·         La fecha de su expedición 
·         Nombre y apellidos, razón o denominación social completa, tanto del obligado a expedir factura como del destinatario de las operaciones. 
·         NIF atribuido por la Administración tributaria española o, en su caso, por la de otro Estado miembro de la Unión Europea, con el que ha realizado la operación el obligado a expedir la factura. 
·         Domicilio, tanto del obligado a expedir factura como del destinatario de las operaciones. Cuando el obligado a expedir factura o el destinatario de las operaciones dispongan de varios lugares fijos de negocio, deberá indicarse la ubicación de la sede de actividad o establecimiento al que se refieran aquéllas en los casos en que dicha referencia sea relevante para la determinación del régimen de tributación correspondiente a las citadas operaciones. 
·         Descripción de las operaciones, consignándose todos los datos necesarios para la determinación de la base imponible del Impuesto, incluyendo el precio unitario sin Impuesto de dichas operaciones, así como cualquier descuento o rebaja que no esté incluido en dicho precio unitario. 
·         El tipo impositivo o tipos impositivos, en su caso, aplicados a las operaciones. 
·         La cuota tributaria que, en su caso, se repercuta, que deberá consignarse por separado. 
·         La fecha en que se hayan efectuado las operaciones que se documentan o en la que, en su caso, se haya recibido el pago anticipado, siempre que se trate de una fecha distinta a la de expedición de la factura. 
·         En el supuesto de que la operación que se documenta en una factura esté exenta del Impuesto, indicación de que la operación está exenta.

·         En las entregas de medios de transporte nuevos sus características, la fecha de su primera puesta en servicio y las distancias recorridas u horas de navegación o vuelo realizadas hasta su entrega. 
·         En caso de que sea el adquirente o destinatario de la entrega o prestación quien expida la factura en lugar del proveedor o prestador, la mención facturación por el destinatario. 
·         En el caso de que el sujeto pasivo del Impuesto sea el adquirente o el destinatario de la operación, la mención inversión del sujeto pasivo. 
·         En caso de aplicación del régimen especial de las agencias de viajes, la mención régimen especial de las agencias de viajes. 
·         En caso de aplicación del régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección, la mención régimen especial de  bienes usados, régimen especial de objetos de arte o régimen especial de  antigüedades y objetos de colección. 
·         Deberá especificarse por separado la parte de base imponible correspondiente a cada una de las operaciones que se documenten en una misma factura en los siguientes casos: 
·         Cuando se documenten operaciones que estén exentas del IVA y otras en las que no se dé dicha circunstancia.

·         Cuando se incluyan operaciones en las que el sujeto pasivo del IVA, correspondiente a aquéllas, sea su destinatario y otras en las que no se dé esta circunstancia.
o   Cuando se comprendan operaciones sujetas a diferentes tipos del IVA.

ü  Factura simplificada: a partir del 1 de enero de 2013, deben incluirse más datos que los exigidos hasta ahora para los tiques o documentos sustitutivos, como es la fecha de la expedición y de la operación, la expresión de IVA incluido o la desagregación de los tipos de gravamen. A continuación enumeramos los datos a consignar: 
·         Número y, en su caso, serie. La numeración de las facturas simplificadas dentro de cada serie será correlativa. Se podrán expedir facturas simplificadas mediante series separadas cuando existan razones que lo justifiquen y, entre otros, en los siguientes casos: 
o   Cuando el obligado a su expedición cuente con varios establecimientos desde los que efectúe sus operaciones.
o   Cuando el obligado a su expedición realice operaciones de distinta naturaleza.
o   Las expedidas por los destinatarios de las operaciones o por terceros para cada uno de los cuales deberá existir una serie distinta.
o   Las rectificativas. 
·         La fecha de su expedición. 
·         La fecha en que se hayan efectuado las operaciones que se documentan o en la que, en su caso, se haya recibido el pago anticipado, siempre que se trate de una fecha distinta a la de expedición de la factura. 
·         Número de Identificación Fiscal, así como el nombre y apellidos, razón o denominación social completa del obligado a su expedición. 
·         La identificación del tipo de bienes entregados o de servicios prestados. 
·         Tipo impositivo aplicado y, opcionalmente, también la expresión IVA incluido. 
·         Asimismo, cuando una misma factura comprenda operaciones sujetas a diferentes tipos impositivos del IVA deberá especificarse por separado, además, la parte de base imponible correspondiente a cada una de las operaciones. 
·         Contraprestación total. 
·         En caso de facturas rectificativas, la referencia expresa e inequívoca de la factura rectificada y de las especificaciones que se modifican. 
·         Cuando el destinatario de la operación sea un empresario o profesional y así lo exija, el expedidor de la factura simplificada deberá hacer constar, además, los siguientes datos: 
o   Número de Identificación Fiscal atribuido por la Administración tributaria española o, en su caso, por la de otro Estado miembro de la Unión Europea, así como el domicilio del destinatario de las operaciones.
o   La cuota tributaria que, en su caso, se repercuta, que deberá consignarse por separado. 
6.        Medios de expedición de facturas 
ü  Las facturas podrán expedirse por cualquier medio, en papel o en formato electrónico, que permita garantizar al obligado a su expedición la autenticidad de su origen, la integridad de su contenido y su legibilidad, desde su fecha de expedición y durante todo el periodo de conservación.

ü  La autenticidad del origen y la integridad del contenido de la factura, en papel o electrónica, podrán garantizarse por cualquier medio de prueba admitido en Derecho. En particular:
o   La autenticidad del origen y la integridad del contenido de la factura podrán garantizarse mediante los controles de gestión usuales de la actividad empresarial o profesional del sujeto pasivo. 
o   Los referidos controles de gestión deberán permitir crear una pista de auditoría fiable que establezca la necesaria conexión entre la factura y la entrega de bienes o prestación de servicios que la misma documenta. 
7.        Plazo para la expedición de facturas 
ü  Regla general: las facturas deberán ser expedidas en el momento de realizarse la operación. 
ü  Reglas especiales: 
·         Cuando el destinatario de la operación sea un empresario o profesional que actúe como tal, las facturas deberán expedirse antes del día 16 del mes siguiente a aquél en que se haya producido el devengo del Impuesto correspondiente a la citada operación. 
·         En las entregas de bienes comprendidas en el artículo 75.Uno.8.º de la Ley del Impuesto, las facturas deberán expedirse antes del día 16 del mes siguiente a aquél en que se inicie la expedición o el transporte de los bienes con destino al adquirente. 
·         Las facturas rectificativas deberán ser expedidas, como máximo, el último día del mes natural en el que se hayan efectuado las operaciones que se documenten en ellas. No obstante, cuando el destinatario de éstas sea un empresario o profesional que actúe como tal, la expedición deberá realizarse antes del día 16 del mes siguiente a aquél en el curso del cual se hayan realizado las operaciones. 
8.        Facturas rectificativas 
ü  A partir del 1 de enero de 2013 ya no se exigirá que conste en el documento la condición de documento rectificativo ni la descripción de la causa que originó la rectificación. 
ü  La rectificación se realizará mediante la emisión de una nueva factura en la que se hagan constar los datos identificativos de la factura rectificada. Se podrá efectuar la rectificación de varias facturas en un único documento de rectificación, siempre que se identifiquen todas las facturas rectificadas. 
ü  No obstante, cuando la modificación tenga su origen en la concesión de descuentos o bonificaciones por volumen de operaciones, así como en los demás casos en que así se autorice por el Departamento de Gestión Tributaria de la AEAT, no será necesaria la identificación de las facturas rectificadas, bastando la determinación del periodo al que se refieran. 
9.           Factura electrónica 
ü  Definición: se entenderá por factura electrónica aquella factura que haya sido expedida y recibida en formato electrónico y estará condicionada a que su destinatario haya dado su consentimiento. 
ü  Autenticidad del origen y la integridad del contenido de la factura electrónica: con carácter general podrán garantizarse por cualquier medio de prueba admitido en Derecho. No obstante, la autenticidad del origen y la integridad del contenido de la factura electrónica quedarán garantizadas por alguna de las siguientes formas: 
·         Mediante una firma electrónica avanzada. 
·         Mediante un intercambio electrónico de datos (EDI). 
·         Mediante otros medios que los interesados hayan comunicado a la AEAT con carácter previo a su utilización y hayan sido validados por la misma. 
10.        Conservación de las facturas 
ü  Los diferentes documentos, en papel o formato electrónico, se deberán conservar por cualquier medio que permita garantizar al obligado a su conservación la autenticidad de su origen, la integridad de su contenido y su legibilidad, así como el acceso a ellos por parte de la Administración tributaria sin demora, salvo causa debidamente justificada. Esta obligación podrá cumplirse mediante la utilización de medios electrónicos. 
ü  Se entenderá por conservación por medios electrónicos la conservación efectuada por medio de equipos electrónicos de tratamiento, incluida la compresión numérica y almacenamiento de datos, utilizando medios ópticos u otros medios electromagnéticos.
ü  Las obligaciones de conservación se podrán cumplir materialmente por un tercero, que actuará en todo caso en nombre y por cuenta del empresario o profesional o sujeto pasivo, el cual será, en cualquier caso, responsable del cumplimiento de todas las obligaciones que se establecen en este capítulo. 
ü  Cuando el tercero no esté establecido en la Unión Europea, salvo que se encuentre establecido en Canarias, Ceuta o Melilla o en un país con el cual exista un instrumento jurídico relativo a la asistencia mutua, únicamente cabrá el cumplimiento de esta obligación a través de un tercero previa comunicación a la Agencia Estatal de Administración Tributaria.


11.      Cumplimiento de la expedición o conservación de facturas por el destinatario o por un tercero. 
ü  Puede ser cumplida materialmente por el destinatario de las operaciones. Requisitos: 
·         Deberá existir un acuerdo entre el empresario o profesional que realice las operaciones y el destinatario de éstas, por el que el primero autorice al segundo la expedición de las facturas correspondientes a dichas operaciones.
·         Cada factura así expedida deberá ser objeto de un procedimiento de aceptación por parte del empresario o profesional que haya realizado la operación. Este procedimiento se ajustará a lo que determinen las partes. 
·         El destinatario de las operaciones que proceda a la expedición de las facturas deberá remitir una copia al empresario o profesional que las realizó. 
·         Estas facturas serán expedidas en nombre y por cuenta del empresario o profesional que haya realizado las operaciones que en ellas se documentan. No será necesaria una nueva comunicación expresa por parte del obligado tributario cuando la expedición o conservación de las facturas por un tercero hubiera sido previamente autorizada por la Agencia Estatal de Administración Tributaria o se hubiera iniciado el procedimiento de solicitud de autorización.

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Directrices del Plan Anual de Control Tributario 2016


Plan de Control Tributario 2016, cuyas directrices se publican
mañana dia 23 de febrero  en el Boletín Oficial del Estado.La Agencia Tributaria potenciará la lucha contra la economía sumergida y la investigación de patrimonios y rentas en el exterior en 2016.



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SI UN PROPIETARIO ALQUILA UN INMUEBLE COMO VIVIENDA A UNA EMPRESA DEBE REPERCUTIR EL IVA Y NO PODRA APLICARSE LA REDUCCION DEL 60% POR ALQUILER DE VIVIENDA EN EL IRPF

En el caso de que el propietario alquile su inmueble como vivienda habitual a un particular, éste quedará exento de las obligaciones del IVA y de practicar la retención de IRPF. Solo deben declarar IVA y retener IRPF los arrendamientos de locales comerciales o de viviendas en las que se ejerza una actividad económica. Ahora bien, si el propietario opta por alquilar su vivienda a una empresa, aun en el supuesto de que esté destinada al uso como vivienda habitual de su empleado, el arrendador tiene la obligación de repercutir el IVA al arrendatario. Si bien, al tratarse del arrendamiento de una vivienda por parte de una empresa para su empleado, no hay que practicar retención de IRPF.
El arrendador, por lo tanto, tiene que emitir la factura al inquilino repercutiéndole el IVA (actualmente el 21%) al precio del alquiler estipulado en el contrato. Trimestralmente, tendrá que declarar este IVA e ingresar en el banco la diferencia entre el IVA soportado (gastos hechos en la vivienda arrendada) y el IVA repercutido (el IVA pagado por el inquilino), mediante el modelo 303. Y presentar, además, anualmente, el resumen de IVA, a través del modelo 390. Pero, el primero de todos los pasos será realizar su alta censal como arrendador (modelo 036/037, epígrafe 861). 
Llegado el momento de la declaración de la Renta, el propietario no podrá aplicarse la reducción del 60% del rendimiento por alquiler de vivienda, ya que el inmueble que ha alquilado no constituye la vivienda del arrendatario, que es una empresa, por mucho que esa vivienda esté destinada a un particular como es su empleado.
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Declaración anual de operaciones con terceros.Modelo 347

Los contribuyentes, que en su conjunto y para cada una de las personas con las que se relacionan hayan superado los 3.005,06 euros durante al ejercicio 2015 deberán presentar el Modelo 347 DECLARACION ANUAL DE OPERACIONES  durante el mes de FEBRERO 2016. 
 Obligados a declarar 
  • Empresarios, profesionales, agricultores, ganaderos, sociedades y arrendadores de inmuebles.
  • Las Comunidades de Propietarios y las entidades o establecimientos privados de carácter social, que deberán incluir en la declaración las adquisiciones de bienes o servicios que efectúen al margen de las actividades empresariales o profesionales.
  • Los sujetos pasivos acogidos al régimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), que deberán suministrar información no solo de las operaciones por las que emitan factura, sino también de aquellas por las que reciban factura y estén anotadas en el Libro Registro de facturas recibidas. 
No tienen que presentar el modelo 347 
  • Los obligados tributarios que no hayan realizado operaciones que en su conjunto, respecto de la otra persona o entidad, haya superado la cifra de 3.005,06 euros (IVA incluido)
  • Quienes realicen actividades sin tener establecimiento permanente en España.
  • Los sujetos pasivos del IVA que presenten el modelo 340 (declaración de operaciones en libro registro). 
Operaciones que no deben incluirse en el modelo 347: 
  • Importaciones, exportaciones y operaciones con entidades situadas en Canarias, Ceuta y Melilla.
  • Operaciones que hayan sido objeto de retención por IRPF y Sociedades.
  • Los arrendamientos exentos de IVA.
  • Las adquisiciones de efectos timbrados, estancados y de franqueo.
  • Operaciones privadas al margen de cualquier actividad económica-empresarial y a título gratuito.
  • Las que ya se hayan informado anteriormente a Hacienda.
  • Las entregas o adquisiciones intracomunitarias e inversión del Sujeto Pasivo. 
Detalle de la información a facilitar

La información sobre las operaciones realizadas deberá proporcionarse desglosada por  trimestres, incluidas las operaciones inmobiliarias y las subvenciones. Las operaciones se entenderán producidas en el período en que se haya realizado la anotación registral.
Sin embargo se suministrarán con términos anuales: 
  • Los importes superiores a 6.000 euros que se hubieran percibido en metálico de cada una de las personas o entidades relacionadas en la declaración.
  • Las cantidades declaradas por los sujetos pasivos que realicen o que sean destinatarios de operaciones incluidas en el régimen especial del criterio de caja.
  • Las cantidades declaradas por las Comunidades de Bienes en régimen de Propiedad Horizontal. 
Los propietarios/arrendadores deberán consignar las referencias catastrales (ver IBI) y los datos necesarios para la localización de los inmuebles arrendados
Las Comunidades de Propietarios y el modelo 347

Las comunidades de propietarios están obligadas a presentar el modelo 347  desde el 1 de enero de 2014 y con efectos desde febrero de 2015, este trámite a Hacienda, sin embargo, todavía muchas comunidades desconocen esta obligación fiscal, omisión en su presentación que puede derivar en importantes sanciones económicas.
 Régimen Sancionador

En cuanto a la sanción a aplicar, los contribuyentes que voluntariamente regularicen su situación o subsanen las declaraciones, autoliquidaciones, comunicaciones de datos o solicitudes presentadas anteriormente de forma incorrecta no tendrán responsabilidad por las infracciones tributarias cometidas con ocasión de su presentación. Sin embargo esto no le exime de las posibles infracciones que puedan cometerse como consecuencia de la presentación tardía o incorrecta de las nuevas declaraciones, autoliquidaciones, comunicaciones de datos o solicitudes.
En el caso de declaraciones exigidas para cumplir obligación de suministro de información, como puede ser el caso del modelo 347, la sanción a aplicar será de 20 euros por cada dato o conjunto de datos relativos a una misma persona o entidad que hubiera debido incluirse en la declaración, la sanción mínima será de 300 euros y la máxima de 20.000 euros. Eso sí, si las declaraciones se presentan fuera de plazo sin requerimiento previo de la Administración Tributaria, la sanción y los límites mínimo y máximo se reducirán a la mitad.
En este caso, al presentar la subsanación de manera voluntaria y antes de que nos sea requerida por la Agencia Tributaria, la sanción y los límites mínimo y máximo serán de 10 euros por cada dato o conjunto de datos referidos a una misma persona o entidad que hubiera debido incluirse en la declaración, con un mínimo de 150 euros y un máximo de 10.000 euros.
Es conveniente consulta con un asesor.  www.asesoriapiera.com

Hacienda aplaza el plan que obliga a informar del IVA en tiempo real

Una 62.000 empresas debían empezar en enero de 2017 a remitir el detalle del IVAde todos los tiques y facturas en cumplimiento del proyecto SII (Suministro Inmediato de Información). Un colectivo relativamente reducido, pero que incluye a grandes empresas que representan el 80% de la facturación total de los sujetos pasivos de IVA.



El Gobierno en funciones no impulsará su aprobación y la lentitud en la formación del nuevo Ejecutivo convierte en prácticamente inviable la puesta en marcha en el periodo previsto. De hecho, se contemplaba que a lo largo de este año se iniciaría un programa piloto en el que participarían grandes empresas como Repsol. Todo ello ha quedado paralizado y dependerá de la voluntad del futuro Gobierno que el Suministro Inmediato de Información acabe ejecutándose. En cualquier caso, incluso si el nuevo equipo de Hacienda mantiene el proyecto, la entrada en vigor deberá retrasarse para dar margen a las empresas a adaptarse a la nueva obligación



Nuevos límites para poder aplicar el régimen de módulos

El volumen de rendimientos íntegros en el año inmediato anterior no puede superar cualquiera de los siguientes importes:
·         150.000 euros para el conjunto de actividades económicas, excepto las agrícolas, ganaderas y forestales. Se computarán la totalidad de las operaciones, exista o no obligación de expedir factura. Las operaciones en las que exista obligación de expedir factura cuando el destinatario sea empresario no podrán superar 75.000 euros.
·         250.000 euros para el conjunto de actividades agrícolas y ganaderas y forestales.
No obstante, de manera transitoria para los años 2016 y 2017, la disposición transitoria trigésima segunda en la Ley 35/2006, del IRPF, establece que las magnitudes de 150.000 y 75.000 euros antes mencionadas quedan fijadas en 250.000 y 125.000 euros, respectivamente, mientras que la de 250.000 para actividades agrícolas, ganaderas y forestales no varía.
¿Cómo afecta a los autónomos el cambio del régimen de módulos a estimación directa?
Con la entrada en vigor del nuevo Régimen para los autónomos estos tendrán que llevar al día la contabilidad de su negocio, ya que cada tres meses estarán obligados a generar los modelos oficiales de liquidación IRPF (131) e IVA (303) y no en función de una cuota fija, sino de la actividad real del trimestre. Además, al final del ejercicio deberán presentar los RESUMENES ANUALES de IVA (390) e IRPF (190), así como el modelo 347 de declaración de operaciones con terceros de más de 3.005,60€, antes del 28 de febrero de cada año.
¿Se pagan más impuestos con el régimen de estimación directa que con el de estimación objetiva?
Depende, ya que en módulos se paga una cuota fija que se establece anualmente en función de una serie de parámetros tales como la superficie en metros cuadrados del local comercial, la potencia eléctrica contratada o el número de empleados… Todo ello supone que, en períodos de descenso de la actividad, aquellos acogidos a este Régimen Especial tienen que pagar lo mismo que en aquellos momentos en los que la actividad es mayor.
El pase al Régimen de ESTIMACIÓN DIRECTA implica que los pagos impositivos se adaptan a la realidad de la actividad del negocio; es decir, en términos de IRPF, pagaremos más solamente cuanto mayor sea la diferencia entre ingresos y gastos de la actividad. Igualmente, en términos de IVA, trimestralmente, pagaremos por la diferencia entre el IVA soportado y el IVA repercutido (IVA compras – IVA ventas).
¿Qué actividades deben cambiar de régimen de tributación sin importar su facturación?
Epígrafe
Actividad
314 y 315
Carpintería metálica y fabricación de estructuras metálicas y calderería.
316.2, 3, 4 y 9
Fabricación de artículos de ferretería, cerrajería, tornillería, derivados del alambre, menaje y otros artículos en metales n.c.o.p.
453
Confección en serie de prendas de vestir y sus complementos, excepto cuando su ejecución se realice mayoritariamente por encargo a terceros.
453
Confección en serie de prendas de vestir y sus complementos, ejecutada directamente por la propia empresa, cuando se realice exclusivamente para terceros y por encargo.
463
Fabricación en serie de piezas de carpintería, parqué y estructuras de madera para la construcción.
468
Industria del mueble de madera.
474.1
Impresión de textos o imágenes.
501.3
Albañilería y pequeños trabajos de construcción en general.
504.1
Instalaciones y montajes (excepto fontanería, frío, calor y acondicionamiento de aire).
504.2 y 3
Instalaciones de fontanería, frío, calor y acondicionamiento de aire.
504.4, 5, 6, 7 y 8
Instalación de pararrayos y similares. Montaje e instalación de cocinas de todo tipo y clase, con todos sus accesorios. Montaje e instalación de aparatos elevadores de cualquier clase y tipo. Instalaciones telefónicas, telegráficas, telegráficas sin hilos y de televisión, en edificios y construcciones de cualquier clase. Montajes metálicos e instalaciones industriales completas, sin vender ni aportar la maquinaria ni los elementos objeto de la instalación o montaje.
505.1, 2, 3 y 4
Revestimientos, solados y pavimentos y colocación de aislamientos.
505.5
Carpintería y cerrajería.
505.6
Pintura de cualquier tipo y clase y revestimiento con papel, tejidos o plásticos y terminación y decoración de edificios y locales.
505.7
Trabajos en yeso y escayola y decoración de edificios y locales.

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