Orden ESS77072016, de 29 de enero, por la que se desarrollan las normas legales de cotización a la Seguridad Social

El BOE de 29 de enero de 2015 publica la Orden ESS/70/2016, de 29 de enero, por la que se desarrollan las normas legales de cotización a la Seguridad Social, desempleo, protección por cese de actividad, Fondo de Garantía Salarial y formación profesional, contenidas en la Ley 48/2015, de 29 de octubre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2016

NOVEDADES PARA 2016 La Orden de cotización no introduce novedades reseñables respecto a la del año anterior, salvo en lo que se refiere a las cuantías. Así quedan las nuevas bases y tipos de cotización para 2016: Topes máximo y mínimo de cotización Máximo Euros/mes Mínimo Euros/mes 3.642,00 764,40 Bases máximas y mínimas de cotización por contingencias comunes Grupo de cotización Categorías profesionales Bases mínimas Euros/mes Bases máximas Euros/mes 1 Ingenieros y Licenciados. Personal de alta dirección no incluido en el artículo 1.3.c) del Estatuto de los Trabajadores 1.067,40 3.642,00  2 Ingenieros Técnicos, Peritos y Ayudantes Titulados 885,30  3.642,00  3 Jefes Administrativos y de Taller 770,10 3.642,00  4 Ayudantes no Titulados 764,40 3.642,00  5 Oficiales Administrativos 764,40 3.642,00  6 Subalternos 764,40 3.642,00  7 Auxiliares Administrativos 764,40 3.642,00      Euros/día Euros/día 8 Oficiales de primera y segunda 25,48 121,40 9 Oficiales de tercera y Especialistas 25,48 121,40 10 Peones 25,48 121,40 11 Trabajadores menores de dieciocho años, cualquiera que sea su categoría profesional 25,48 121,40 Tipos de cotización Empresa Trabajador Total Contingencias comunes 23,60% 4,70% 28,30% Accidente de trabajo y enfermedad profesional Tipos de la tarifa de primas establecida en la disp. adic. 8.ª de la LPGE 2016 (L 48/2015, 29 oct.), siendo las primas resultantes a cargo exclusivo de la empresa.     Horas extraordinarias       Fuerza mayor 12% 2% 14% Resto de horas extraordinarias 23,60% 4,70% 28,30% Desempleo       Contratación indefinida 5,50 % 1,55 % 7,05 % Contratación de duración determinada:       A tiempo completo 6,70 % 1,60 % 8,30 % A tiempo parcial 6,70 % 1,60 % 8,30 % Fondo de Garantía Salarial 0,20 %   0,20 % Formación Profesional 0,60 % 0,10 % 0,70 % • Contrato de trabajo a tiempo parcial (arts. 36 a 43): Se adaptan las bases de cotización establecidas con carácter general a los supuestos de contratos a tiempo parcial. • Contratos para la formación y el aprendizaje (art. 44). • Régimen especial de Trabajadores Autónomos: Bases de cotización   Euros/mes  Base máxima 3.642,00 47 años o menos - <47 años a 01/01/2016, o 47 años y BC en dic. 2015≥1.945,80 euros: opción BC entre la mínima y la máxima - 47 años a 01/01/2015 y BC<1.945,80: BC máxima 1.964,70 euros. Sin ese límite si es cónyuge supérstite del titular del negocio con 47 años. 48 años o más - 48 o más años a 01/01/2016: BC entre 963,30 y 1.964,70 (893,10 y 1.964,70 si es cónyuge supérstite del titular del negocio con 45 años o más. 48 o 49 años - 48 o 49 años a 01/01/2016 y BC>1.945,80 euros: opción BC entre 893,10 y la anterior + 1% o 1.964,70 euros. Mayores 50 años con 5 o más años cotizados - Si última BC≤1.945,80: opción entre 893,10 y 1.964,70 euros. - Si última BC>1.945,80: opción entre 893,10 y la anterior + 1% o 1.964,70 euros. Tipos de cotización   % Con IT 29,80 29,30 con cese de actividad o con AT/EP Sin IT 26,50 AT y EP (con IT) Tarifa primas D.A. 4ª L. 42/2006 Sin AT/EP Cotización adicional 0,10     -    Bases y tipos de cotización (art. 15)     -    Protección por cese de actividad de los trabajadores autónomos (art. 35)     -    Sistema Especial para Trabajadores por Cuenta Propia Agrarios (art. 16) • Sistema Especial para Empleados de Hogar (art. 14): Se incluye la escala de cotización (por contingencias comunes y profesionales) para el año 2016, en función de las retribuciones mensuales. Escala introducida por el Real Decreto-ley 29/2012, de 28 de diciembre, y actualizada anualmente en idéntica proporción al incremento que experimente el salario mínimo interprofesional.  Bases de cotización Tramo Retribución mensual (con prop. p.extras) – Euros/mes Base cotización Euros/mes 1º Hasta 174,64 149,34 2º Desde 174,65 hasta 272,80  247,07  3º Desde 272,81 hasta 371,10  344,81 4º Desde 371,11 hasta 469,30  442,56 5º Desde 469,31 hasta 567,50 540,30 6º Desde 567,51 hasta 665,00  638,05 7º Desde 665,01 hasta 764,40  764,40 8º Desde 764,41  798,56 Tipos de cotización   % Contingencias comunes 25,60% por 100: - 1,35% empleador - 4,25% empleado Contingencias profesionales Tarifa primas D.A. 4ª L. 42/2006 • Sistema Especial para Trabajadores por Cuenta Ajena Agrarios (arts. 13 y 33). • Coeficientes reductores de la cotización aplicables a las empresas excluidas de alguna contingencia y a las empresas colaboradoras (arts. 19 a 21). • Coeficientes para determinar la cotización en los supuestos de convenio especial (art. 22). • Coeficientes aplicables para determinar las aportaciones a cargo de las mutuas (art. 25). También se establecen los valores límite de los índices de siniestralidad general y de siniestralidad extrema correspondientes al ejercicio 2015 (Anexo) y volumen de cotización por contingencias profesionales a alcanzar durante el período de observación, para el cálculo del incentivo por baja siniestralidad laboral previsto en el Real Decreto 404/2010 (art. 31). • Cotización durante las situaciones de incapacidad temporal, riesgo durante el embarazo, riesgo durante la lactancia natural, maternidad y paternidad, y en los casos de compatibilidad del subsidio por maternidad o paternidad con períodos de descanso en régimen de jornada a tiempo parcial (art. 6). • Cotización en supuestos especiales (arts. 26 a 31): Contratos temporales de corta duración, abono de salarios con carácter retroactivo, vacaciones devengadas y no disfrutadas, salarios de tramitación y otros supuestos especiales. VIGENCIA Y NORMAS TRANSITORIAS Ha entrado en  vigor el 31 de febrero de 2016, al día siguiente de su publicación en el Boletín Oficial del Estado, con efectos desde el día 1 de enero de 2016. Al igual que en años anteriores, se establecen tres disposiciones transitorias con respecto a la opción de bases de cotización, en determinados supuestos: -    Régimen Especial de Trabajadores por Cuenta Propia o Autónomos (disp. trans. 1ª), -    Ingreso de diferencias de cotización (disp. trans. 2ª) -    Determinación provisional de las bases de cotización aplicables en el Régimen Especial para la Minería del Carbón (disp. trans. 3ª). Más información en www.asesoriapiera.com

El CDI entre España y Andorra entrará en vigor en Febrero

El Convenio de Doble Imposición (CDI) que los gobiernos de Andorra y España firmaron el pasado enero de 2015 entrará finalmente en vigor el 26 de febrero de 2016, según ha anunciado el Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas español.

Este convenio permite que las empresas y residentes de los países integrantes del acuerdo saquen partido de beneficios fiscales, puesto que se evita que en una misma cifra de beneficios se imponga un doble tributo impuesto por cada estado. Sin este convenio, los residentes españoles y andorranos (y también los franceses, gracias al convenio con el país que también entrara en vigor en 2016) que reciban beneficios de su actividad profesional o de ingresos producidos en los países integrantes del acuerdo, las empresas que llevan a cabo transacciones con otras compañías a escala internacional y cualquier otra actividad económica acontecida entre ambos países verían como a sus rentas les sería impuestos tributos los mismos tributos por parte de cada estado. Así, el CDI permite dinamizar las actividades económicas y comerciales entre España y Andorra, ya que las partes implicadas no verán entorpecida su actividad habitual por tener que abonar un porcentaje elevado en términos de gravámenes en sus beneficios.

El acuerdo resulta especialmente adecuado para compañías o profesionales vinculados con el sector IT, ventas, comercio internacional o gestión de intangibles, puesto que son los ámbitos que, al fin y al cabo, realizan más acciones a escala internacional y que están expuestos a una doble imposición por parte de los dos estados.

Este acuerdo resulta beneficioso, por un lado, a esas empresas y ciudadanos tanto de un estado como del otro que tengan negocios en ambos territorios y, por el otro, para profesionales españoles con la intención de crear una empresa en Andorra. El CDI abre la puerta a esos inversores que quieran aprovechar las ventajas fiscales del país de los Pirineos. Si bien España presenta un Impuesto de Sociedades entre 25% y 30%, un IVA del 21% y un IRPF del 45%, en Andorra estos índices corresponden a un 10%, un 4’5% y de un 10%, respectivamente; unas diferencias de más de de la mitad de puntos porcentuales que hacen muy atractiva la creación de empresas en Andorra. Para disfrutar de las ventajas de la fiscalidad andorrana, se tendrá que contar con la residencia fiscal.

Asimismo, la calidad de vida en Andorra es de las más elevadas de Europa, debido al alto nivel de ingresos per cápita, al bajo índice de criminalidad, al bajo coste de vida en comparación con otras naciones europeas con fiscalidades reducidas y a su sistema público sanitario y educativo plurilingüe. Andorra es además de los pocos países del mundo que cuenta con un 100% de cobertura de fibra óptica en todo el territorio.

El CDI también incluye un artículo en el que se establecen elementos para facilitar el intercambio de información fiscal entre ambos países, ampliando los puntos fijados en el acuerdo que los dos estados firmaron en enero de 2010. De acuerdo con estas especificaciones, entre otras potestades, ahora Hacienda podrá solicitar al Gobierno Andorrano no sólo información sobre requerimientos individuales, sino también grupales (pedir información sobre una serie de ciudadanos españoles que cuenten con un mismo producto financiero en un banco del Principado y que puede que no se haya declarado al gobierno español), además de pedir identificación del individuo del que se solicitan datos.

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OBLIGACIONES FORMALES DE LOS AUTÓNOMOS Y SOCIEDADES QUE EJERCEN UNA ACTIVIDAD ECONÓMICA 2016

El iniciar una actividad económica empresarial o profesional, origina un conjunto de obligaciones fiscales de carácter estatal, autonómico y municipal . Algunas deben cumplirse antes del inicio y otras deben cumplirse durante su desarrollo. Las actividades económicas pueden realizarse por personas físicas (autónomos), personas jurídicas (entidades mercantiles) u otras entidades .Las actividades en régimen de atribución de rentas  ( P.F. y entes sin personalidad jurídica ) que desarrollen actividades económicas deben llevar unos únicos libros obligatorios correspondientes a la actividad realizada, sin perjuicio de la atribución de rendimientos que se realice a sus partícipes, herederos, comuneros etc... Los que lleven la contabilidad de acuerdo al Código de Comercio, no estarán obligados a llevar los libros registro del IRPF, pero sí los libros registro a efectos del IVA

Les recordamos que iniciar una actividad económica empresarial o profesional, origina un conjunto de obligaciones. Algunas deben cumplirse antes del inicio y otras deben cumplirse durante su desarrollo.   

-Con carácter general, antes de iniciar una actividad económica debe presentarse declaración censal, modelos 036 o 037. 

-El modelo 840 del Impuesto de Actividades Económicas (IAE) lo presentarán solo los que no estén exentos del pago del Impuesto, y antes de transcurrir 1 mes desde el inicio de la actividad. Iniciada la actividad, los ingresos percibidos por autónomos y entidades sin personalidad jurídica, tributan por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, (IRPF - pagos a cuenta y declaración anual). 

Las sociedades mercantiles tributan por el Impuesto sobre Sociedades, (IS - pagos a cuenta y declaración anual). Además, se deben cumplir las obligaciones relativas al Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), declaraciones informativas (operaciones con terceros-modelo 347, declaración anual de retenciones e ingresos a cuenta –modelo 190, etc.) y las obligaciones formales que correspondan, en función de las actividades desarrolladas. 

Comercio, no estarán obligados a llevar los libros registro del IRPF, pero sí los libros registro a efectos del IVA. 

A continuación le adjuntamos un esquema de las obligaciones formales en IRPF, IVA y contabilidad de empresarios, profesionales, personas jurídicas y entidades sin personalidad jurídica, que les  será de utilidad.

Resumen de obligaciones formales en personas físicas
	EMPRESARIOS				PROFESIONALES
OBLIGACIONES CONTABLES:	Estimación directa normal	Estimación directa simplificada		Estimación objetiva (módulos)	Estimación directa normal y simplificada
Contabilidad ajustada al Código de Comercio y al Plan General de Contabilidad	X En actividades mercantiles	X En actividades mercantiles OPCIONAL (Si opta no es necesario llevar libros registro)		X En actividades mercantiles OPCIONAL (Si opta no es necesario llevar libros registro)	X OPCIONAL (Si opta no es necesario llevar libros registro)
LIBROS REGISTRO IRPF:	Estimación directa normal	Estimación directa simplificada		Estimación objetiva (módulos)	Estimación directa normal
Libro registro de ventas e ingresos	X	X		X (si el rendimiento neto se calcula por volumen de operaciones)
Libro registro de ingresos					X
Libro registro de compras y gastos	X
Libro registro de gastos					X
Libro registro de bienes de inversión	X	X		X (si se practican amortizaciones)	X
Libro registro de provisiones de fondos y suplidos					X
LIBROS REGISTRO IVA:	Régimen general	Régimen simplificado	Recargo de equivalencia	Régimen especial agricultura, ganadería y pesca (REAG y P)	Régimen general
Libro registro de facturas expedidas	X				X
Libro registro de facturas recibidas	X	X	X (por actividades en otros regímenes)	X (por actividades en régimen simplificado o recargo de equivalencia)	X
Libro registro de bienes de inversión	X				X
Determinadas operaciones intracomunitarias	X				X
Libro registro de operaciones en REAG y P				X

Resumen de obligaciones formales en entidades
	PERSONAS JURÍDICAS Y ENTIDADES SIN PERSONALIDAD JURÍDICA
OBLIGACIONES CONTABLES: Contabilidad ajustada al Código de Comercio y al Plan General de Contabilidad	X En actividades mercantiles
LIBROS CONTABLES Y SOCIETARIOS: Libro de inventarios y cuentas anuales	X
Libro diario	X
Libro de actas	X
Libro de acciones nominativas (sociedades anónimas y comanditarias por acciones)	X
Libro registro de socios (sociedades limitadas)	X
LIBROS REGISTRO IVA: Libro registro de facturas emitidas	X
Libro registro de facturas recibidas	X
Libro registro de bienes de inversión	X
Determinadas operaciones intracomunitarias	X

Fuente: AEAT

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Los complementos de pensión a favor de mujeres que hayan tenido dos o más hijos

La disposición final segunda LPGE (2016) extiende la acción protectora de la Seguridad Social, estableciendo un complemento por maternidad en las pensiones contributivas que tiene como finalidad (según se recoge en la fundamentación de la propuesta) el reconocimiento, mediante una prestación social pública, de la contribución demográfica al sistema de Seguridad Social de las mujeres trabajadoras que han compatibilizado su carrera laboral con la maternidad, así como valorar la dimensión de género en materia de pensiones, suavizando las consecuencias de las discriminaciones históricas que han gravado más intensamente a las mujeres que a los hombres. A tal fin se establece la siguiente regulación para el mencionado complemento de pensión .Mediante la que se incorpora en la LGSS un nuevo artículo 50 bis. Además (apartado Dos de la disposición final segunda LPGE 2016) la sección tercera del capítulo IV, Título I, LGSS pasa a denominarse: «Revalorización, importes máximos y mínimos de pensiones y complemento de maternidad por aportación demográfica a la Seguridad Social».

El apartado Dos de la disposición final primera LPGE 2016 incorpora una nueva disposición adicional —la decimonovena— en el texto refundido de la Ley de Clases Pasivas del Estado (LCP), regulando el complemento por maternidad en dicho Régimen Especial, pero con una regulación semejante a la establecida para el sistema de la Seguridad Social.

a) Son beneficiarias del complemento de pensión las mujeres que hayan tenido hijos naturales o adoptados, y sean beneficiarias en cualquier régimen de Seguridad Social de pensiones contributivas de jubilación, viudedad e incapacidad permanente, con dos singularidades:

Las pensiones han de haberse causado a partir del 1º de enero de 2016.

No se aplica el complemento a las pensiones de jubilación anticipada por voluntad de la interesada (artículo 161.bis. 2 b) LGSS), ni en los casos de jubilación parcial, si bien en este supuesto se asigna el complemento de pensión que proceda, una vez que la jubilada parcial acceda a la jubilación plena.

Disposición final 3ª LPGE (2016).

b) El complemento consiste en la cantidad equivalente al resultado de aplicar a la cuantía inicial de la pensión correspondiente, los siguientes porcentajes, en función del número de hijos:

En el caso de que la pensión a complementar se cause, por aplicación de las normas internacionales de Seguridad Social, mediante la totalización de períodos de seguro y con aplicación del principio «pro rata temporis», el complemento se calcula sobre la pensión teórica causada y al resultado obtenido se le aplica la prorrata que corresponda.

En este ámbito internacional, y toda vez que no se somete el complemento por maternidad a residencia de la beneficiaria en territorio español, el mismo es objeto de «exportación» de su pago al extranjero, conforme a lo establecido en las disposiciones internacionales de Seguridad Social que resulten de aplicación.

Nº de hijos	Porcentaje
2	5
3	10
4 y más	15

Es decir, que a una pensionista de jubilación que, en función de su carrera de cotización, tuviese derecho a un importe mensual de pensión de 1.400 euros, y acreditase el nacimiento de tres hijos, el importe total de pensión a percibir sería:

Pensión inicial	1.400 euros
Complemento pensión (1.400 × 0.10)	140 euros
Total pensión a percibir	(1.400 + 140) = 1.540 euros

Se contempla el caso de que la suma del complemento más la pensión a reconocer supere la cuantía de la pensión máxima, estableciendo una serie de reglas para los diferentes supuestos

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